Налоговые риски при работе с самозанятыми: как не попасть под подозрение ФНС

Эта статья — практическое руководство для всех, кто работает с самозанятыми, ИП и юрлицами: от бухгалтеров и юристов до владельцев малого и среднего бизнеса. Мы собрали ключевые налоговые риски, с которыми сталкиваются компании, и объяснили, что можно сделать уже сейчас, чтобы снизить риски проверок, блокировок счетов и доначислений.

Материал будет полезен:

• предпринимателям и директорам, заключающим договоры с подрядчиками;
• бухгалтерам и налоговым специалистам, отвечающим за корректность выплат и отчетности;
• юристам, выстраивающим отношения с исполнителями.

Если вы хотите понимать, где пролегает грань между «оптимизацией» и нарушением, и как обезопасить себя от претензий ФНС — читайте дальше.

Основной налоговый риск при работе с самозанятыми заключается в том, что проверяющие могут признать сотрудничество с ними маскировкой трудовых отношений. По мнению налоговиков, недобросовестные работодатели таким образом уклоняются от уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Признаки подмены трудовых отношений договором с самозанятым ФНС перечислила в письме № АБ-4-20/13183@ от 16.09.2021

В марте 2021 года ФНС сообщала о разработке информационной системы, которая находит незаконные схемы, связанные с самозанятыми. Видимо, система запущена и начала активно работать, так как в последнее время налоговики все чаще вызывают самозанятых на допросы в ИФНС.

Также инспекторы рассылают предупреждения тем бизнесменам, которые работают с самозанятыми и вызвали подозрение.

ФНС перечислила несколько признаков, которые, с точки зрения налоговиков, говорят о маскировке трудовых отношений:

• заказчик обязывает исполнителя зарегистрироваться в качестве самозанятого;

• заказчик определяет режим работы самозанятого;

• штатный сотрудник заказчика непосредственно контролирует самозанятого исполнителя;

• самозанятый трудится на территории заказчика, использует его материалы, инструмент, оборудование;

• самозанятый получает свое вознаграждение одновременно с выплатой зарплаты штатным сотрудникам заказчика

Предположим, что налоговики спрашивают самозанятого о работе с ООО "Ромашка":

• Вы сами решили стать плательщиком НПД, или вас попросил заказчик?

• Что именно вы делали для ООО "Ромашка"? Вы выполняли всю работу самостоятельно или привлекали помощников?

• С кем вы договаривались об условиях работы?

• Ваш договор с ООО "Ромашка" заключен на бумаге или в электронном виде?

• Как в договоре отражен срок и порядок сдачи работ?

• По какому графику вы трудитесь? Где находится рабочее место? Что будет, если вы опоздаете к началу работы?

• ООО "Ромашка" предоставляет вам инструменты, материалы, оплачивает связь и программное обеспечение?

• От чего зависит сумма дохода по договору? Как часто вы получаете вознаграждение?

• Вы получаете доход только от ООО "Ромашка" или у вас есть другие заказчики?

Также налоговики могут задать и другие вопросы, чтобы проверить реальность заключенной сделки. Например, инспекторы могут спросить у самозанятого, как выглядит офис компании, или ее представитель, подписавший договор.

Чтобы не попасть в поле зрения налоговиков при работе с самозанятыми, соблюдайте следующие правила:

1. Оформляйте договор гражданско-правового характера (ГПХ), например — подряда или об оказании платных услуг. Помните, что самозанятый по закону не может быть агентом или комиссионером.

2. Не акцентируйте в договоре внимание на том, что исполнитель выполняет работу лично. Если для вас это важно, то укажите, что исполнитель обязан получить согласие заказчика на привлечение помощников. Право самозанятого пользоваться услугами помощников в рамках договоров ГПХ подтверждено письмом ФНС РФ от 12.10.2020 № АБ-4−20/16 632@.

3. Указывайте в договоре ГПХ конкретный срок действия. Бессрочный договор — это один из признаков трудовых отношений.

4. Подробно отразите в договоре процедуру сдачи работы, а также взаимосвязь между результатами работы и вознаграждением.