Договор ООО с самозанятым

Сотрудничать с самозанятыми очень просто — достаточно подписать гражданско-правовой договор оказания услуг. Однако в силу особого правового статуса исполнителя важно учесть целый ряд особенностей. В статье рассказываем, как компании (ООО) заключить договор с самозанятым, а также объясняем, какие положения следует предусмотреть.

Самозанятый — это физическое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД). Самозанятые работают на себя — они вправе продавать товары собственного производства или оказывать свои услуги другим гражданам и организациям.
По закону договор не является обязательным документом для сотрудничества с самозанятым.
Однако во избежание разногласий с исполнителем, а также для предотвращения споров и проблем с контролирующими органами, заключать его крайне желательно. В ином случае кратно возрастают риски возникновения споров с исполнителем и появления претензий со стороны ФНС, в том числе связанных с переквалификацией отношений на трудовые с доначислением НДФЛ и страховых взносов.
Оптимальным вариантом для оформления сотрудничества является гражданско-правовой договор оказания услуг, в соответствии с которым плательщик НПД по заданию заказчика осуществляет определенную деятельность либо совершает определенные действия, а заказчик перечисляет вознаграждение.

Специальных норм для данного договора не предусмотрено, поэтому он должен соответствовать всем общим требованиям гражданского законодательства. Согласно ст. ст. 432, 779 ГК РФ единственным существенным условием является предмет — характер и объем работ, которые должен выполнить самозанятый. Например, консультационные услуги или разработка контента.
Условия о сроке, цене и порядке проведения оплаты опциональны, но чтобы минимизировать риски, избежать споров и разногласий, следует их указать.
Если сотрудничество оформляется договором подряда, то предметом является не процесс, а результат работ (ст. 702 ГК РФ).

Однако куда важнее при заключении договора между ООО и самозанятым избегать ошибок, которые могут привести к переквалификации гражданско-правовых отношений на трудовые со всеми вытекающими последствиями в виде появления обязанности перечислять НДФЛ, платить взносы, сдавать отчетность в налоговую.

Когда компания работает с самозанятым, у нее не возникает обязанностей налогового агента и, как следствие, ей не нужно исчислять и удерживать НДФЛ, платить страховые взносы. Пока исполнитель является самозанятым, за свои налоги он отвечает самостоятельно, но в случае утраты статуса данная обязанность переходит к заказчику.

Для компании внезапное прекращение применения самозанятым специального налогового режима чревато несением дополнительных налоговых расходов.
Следовательно, перед началом сотрудничества проверьте статус самозанятого по ИНН на сайте налоговой  — это бесплатно и позволит избежать штрафов (в идеале проверять день в день при каждом переводе денег). Помимо этого, имеет смысл предусмотреть в договоре статус физлица, а также обязать его незамедлительно уведомлять о прекращении самозанятости.

Для большей безопасности и защиты компании от непредвиденных издержек и налогов можно включить в соглашение условие о том, что самозанятый обязуется компенсировать документально подтвержденные расходы, связанные с НДФЛ и страховыми взносами, которые возникли по причине несвоевременного уведомления об утрате своего статуса.

Отдельно отметим, что закон запрещает компании оформлять в качестве самозанятых своих текущих работников, а также сотрудников, с момента увольнения которых прошло менее двух лет. Обязательно проверьте по датам данный факт перед заключением договора, а в тексте пропишите, что заказчик не является и не являлся работодателем самозанятого в течение указанного срока. Иначе налогообложение будет происходит в общем порядке и придется платить всего налоги и взносы за сотрудника.

Оснований для переквалификации гражданско-правового договора в трудовой более чем достаточно. Главные из них перечислены в Письме ФНС от 15 апреля 2022 года № ЕА-4−15/4674:

• Включение самозанятого в хозяйственную деятельность компании и его подчинение трудовому распорядку;
• Наличие у самозанятого обязанности исполнения всех распоряжений заказчика под угрозой наложения дисциплинарного взыскания;
• Регулярное вознаграждение в строго фиксированной сумме независимо от объема оказанных услуг;
• Предоставление самозанятому социальных гарантий, в частности, ежегодного отпуска, больничного и т. д.

Представленный перечень не является исчерпывающим, поэтому налоговики могут обращать внимание и на другие факторы, свидетельствующие о подозрительном сотрудничестве и трудовом характере правоотношений.

Чек — это основной документ самозанятого, который подтверждает, что услуги были оказаны плательщиком НПД. Для заказчика чек важен тем, что используется для учета понесенных компанией расходов, а также освобождает от обязанностей налогового агента.
По закону после получения оплаты самозанятый обязан самостоятельно сформировать чек и далее передать его заказчику на бумаге или в виде электронного документа (ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Для подстраховки следует дополнительно закрепить в договоре обязанность самозанятого по формированию чека, а также обозначить наиболее удобный способ передачи.

Каждая компания, заключающая с самозанятыми договоры ГПХ на оказание услуг, должна учитывать специфику осуществляемой деятельности и обстоятельства конкретного случая.

В заключение отметим, что зачастую именно плохо составленный договор с самозанятым становится причиной переквалификации гражданско-правовых отношений на трудовые. Для бизнеса это чревато доначислением налогов и сборов, а также привлечением к юридической ответственности со стороны ФНС.

Поэтому используйте предложенный образец договора с самозанятым, а если на постоянной основе сотрудничаете с большим количеством самозанятых, рассмотрите вариант с автоматизацией работы с внештатным персоналом. С их помощью вы сможете автоматизировать многие рутинные процессы, в том числе связанные с оформлением новых исполнителей.